26.12.2024 НДФЛ в 2025 году — разбираемся в новых правилах

С каждым годом налоговое законодательство претерпевает изменения, и следующий год не станет исключением. Одним из важных аспектов, который затронет как физических, так и юридических лиц, станет обновление правил налогообложения доходов физлиц. В 2025 году ожидаются изменения в налоговой политике для бизнеса, включая введение прогрессивной шкалы ставок и корректировку процедур предоставления налоговых вычетов, а также налогообложения разных видов доходов и специфики для сотрудников.

Как изменится ставка НФДЛ

С 2025 года в России вступает в силу новая пятиступенчатая шкала налогообложения доходов физических лиц, которая заменит действующую двухступенчатую систему со ставками 13% и 15%. Внесенные изменения существенно повлияют на граждан с высокими доходами, поскольку ставки налога на прибыль будут зависеть от суммы годового дохода и повышаться по мере превышения пороговых значений.

Согласно Федеральному закону от 12 июля 2024 года № 176-ФЗ, будут введены следующие пороги и ставки НДФЛ:

• До 2,4 млн рублей включительно — ставка 13%;
• От 2,4 млн рублей до 5 млн рублей включительно — ставка 15%;
• От 5 млн рублей до 20 млн рублей включительно — ставка 18%;
• От 20 млн рублей до 50 млн рублей включительно — ставка 20%;
• Свыше 50 млн рублей — ставка 22%.

Налог будет взиматься не с общей суммы дохода, а только с превышения пороговых значений. То есть, если доход гражданина превышает установленные пороги, НДФЛ начисляется только на сумму, которая выходит за пределы соответствующего порога.

Предположим, что доход физлица за год составил 3 млн рублей. В этом случае он распределится на две части.

Первая часть — до 2,4 млн рублей будет облагаться по ставке 13% (2 400 000 × 13% = 312 000 рублей).
Вторая часть — на сумму свыше 2,4 млн рублей до 3 млн рублей (600 000 рублей) будет применена ставка 15% (600 000 × 15% = 90 000 рублей).

Таким образом, общая сумма налога составит 402 000 рублей (312 000 + 90 000 рублей).

Налогообложение доходов от различных источников

С 2025 года в России изменяется подход к налогообложению доходов, получаемых в интернете, а также доходов, связанных с СВО и северных территорий. Рассмотрим, как новые правила будут действовать в этих сферах.

Доходы от работ и услуг в интернете
Доходы, полученные от деятельности в интернете, начиная с 2025 года, будут облагаться НДФЛ по ставке 13% или 15%, независимо от того, является ли получатель резидентом или нерезидентом РФ. Однако для того, чтобы такие доходы облагались налогом в России, необходимо выполнение хотя бы одного из следующих условий:

1. Доменные имена и сетевые адреса, с которых осуществляются услуги, должны относиться к российской национальной доменной зоне.
2. Технические средства инфосистем должны быть размещены в пределах Российской Федерации.
3. Программно-аппаратные комплексы также должны находиться на территории России.

Кроме того, для налогообложения доходов на территории РФ достаточно, чтобы одно из условий выполнялось. Например, если работник является налоговым резидентом РФ или если доход поступает на счет, открытый в российском банке, то этот доход будет облагаться НДФЛ в России, а источник выплаты должен быть российским — будь то организация, ИП или обособленное подразделение иностранной компании.

Если выплаты поступают от иностранных компаний, которые не имеют представительства на территории России, то такие доходы не будут считаться полученными от источников в РФ и, следовательно, НДФЛ будет уплачиваться за пределами России.

Доходы участников СВО
Для участников Специальной военной операции изменения прогрессивной шкалы налогообложения НДФЛ в 2025 году не применяются. Доходы таких граждан будут облагаться по прежним ставкам: 13% на сумму до 5 млн рублей и 15% на доходы свыше 5 млн рублей.

Налогообложение доходов жителей Крайнего Севера
К доходам жителей районов Крайнего Севера, а также приравненных к ним территорий, будет применяться сочетание старых и новых ставок налогообложения. Основной доход будет облагаться по новой пятиступенчатой шкале НДФЛ, в то время как северные надбавки, районные коэффициенты и процентные надбавки будут облагаться по старой двухступенчатой шкале со ставками 13% и 15%.

Пример: если основной доход жителя Крайнего Севера за год составит 3 млн рублей, а северные надбавки — 1 млн рублей, то сумма НДФЛ, которую ему предстоит уплатить, будет рассчитываться следующим образом:

• С 3 млн рублей основного дохода применяется ставка 13% для первых 2,4 млн рублей (312 тысяч рублей) и 15% для оставшихся 600 тысяч рублей (90 тысяч рублей).
• С 1 млн рублей северных надбавок применяется ставка 13%, что составляет 130 тысяч рублей.

Таким образом, общая сумма налога составит 532 тысяч рублей (402 тысяч рублей с основного дохода + 130 тысяч рублей с северных надбавок).

Налогообложение пассивных доходов
Для налоговых резидентов РФ доходы от дивидендов, процентов по вкладам и доходов от продажи недвижимости будут облагаться НДФЛ по следующим ставкам:

• 13% — при доходе до 2,4 млн рублей включительно;
• 15% — при доходе свыше 2,4 млн рублей.

Для нерезидентов РФ ставка НДФЛ по таким доходам останется на уровне 15%.

Необлагаемый минимум для доходов по долгосрочным вкладам
Для доходов, полученных по вкладам со сроком действия более 15 месяцев и процентами, выплачиваемыми в конце срока, будет введен новый порядок расчета НДФЛ. Если сумма дохода по вкладу в текущем году меньше необлагаемого минимума (150 тысяч рублей), остаток можно учесть при расчете НДФЛ в последующие годы.

Пример: если в 2023 году получены проценты по вкладу в размере 75 тысяч рублей, то оставшиеся 75 тысяч рублей можно учесть при расчете налога в 2024 году.

Если же доход по вкладу превысит необлагаемый минимум в 150 тысяч рублей, то излишек может быть учтен в следующих расчетах.

Как будут облагаться налогом доходы работников

При работе в нескольких организациях
Когда сотрудник трудоустроен на нескольких рабочих местах и получает доходы от разных работодателей, НДФЛ рассчитывается отдельно по каждому источнику дохода. Каждый работодатель удерживает налог с той части зарплаты, которую он выплачивает своему сотруднику.

Однако если суммарный доход сотрудника от всех работодателей превышает порог, по которому был исчислен налог, то налоговая служба самостоятельно доначислит недостающий НДФЛ. Этот порядок остается неизменным с 2025 года и продолжается в том же виде, как и ранее.

Налогообложение доходов работников на «удаленке»
Независимо от того, работает ли дистанционный сотрудник за пределами России или на территории страны, его доходы подлежат налогообложению по российским ставкам НДФЛ. Работодатель в любом случае исчисляет и удерживает налог с заработной платы дистанционного сотрудника по прогрессивной пятиступенчатой шкале, которая вступит в силу в 2025 году. Важно отметить, что для нерезидентов РФ налог не будет взиматься по повышенной ставке 30%, как это было раньше, а налог рассчитывается по стандартным ставкам для всех работников.

Расходы дистанционного работника, освобождающиеся от НДФЛ
Если для выполнения своих обязанностей работник на удаленке использует собственное или арендованное оборудование, программные средства, средства защиты информации и другие необходимые ресурсы, такие расходы могут быть возмещены без налогообложения. Согласно изменениям, вступившим в силу с 1 января 2024 года, возмещение таких расходов не облагается НДФЛ, при условии, что эти расходы документально подтверждены.

Однако следует помнить, что возмещение расходов ограничено определенной суммой. В частности, максимальная величина компенсации составляет 35 рублей за один день дистанционной работы. Эти расходы могут быть прописаны в трудовом договоре, коллективном соглашении или другом локальном нормативном акте, который регулирует условия работы удалённого сотрудника.

Изменения в порядке применения налоговых вычетов

Налогоплательщики смогут воспользоваться рядом новых возможностей для снижения своей налоговой базы через налоговые вычеты. Включение новых типов вычетов, а также изменения в действующих правилах предоставления вычетов, даст дополнительные льготы.

Социальные, инвестиционные и вычеты на долгосрочные сбережения
Эти вычеты рассчитываются на основе сумм, уплаченных в налоговом периоде взносов на пенсионные и сберегательные договоры, а также денежных средств, внесенных на индивидуальные инвестиционные счета (ИИС).

Налогоплательщик может получать вычеты и по договору, заключенному не на его имя, а в пользу близких родственников — супругов и детей. Для того чтобы воспользоваться вычетом по долгосрочным сбережениям или ИИС, договор должен быть заключен на срок не менее 10 лет.

Для ИИС предусмотрен переходный период, в котором срок может составлять 5 лет, с последующим ежегодным увеличением до 10 лет к 2027 году.

Лимиты на вычеты
Общий лимит на все типы вычетов — социальные, инвестиционные и на долгосрочные сбережения — составляет 400 тысяч рублей в год. Однако конкретная сумма, которую можно вернуть, зависит от дохода налогоплательщика и ставки НДФЛ. Максимальная сумма вычета может варьироваться от 52 до 60 тысяч рублей в год.

Стандартные вычеты на детей
Также изменится размер стандартного налогового вычета на детей. Сумма вычета на второго ребёнка возрастёт с 1400 до 2800 рублей, а на третьего и последующих детей — с 3000 до 6000 рублей. Особое внимание уделяется вычету для детей-инвалидов. Размер вычета для детей с инвалидностью I или II группы увеличится с 6000 до 12 000 рублей. Эти льготы доступны опекунам, попечителям, родителям и усыновителям.

Также будет увеличено пороговое значение, определяющее право на получение детского вычета, с 350 до 450 тысяч рублей. Это позволит большему количеству семей воспользоваться налоговой льготой.

Налоговый вычет на ГТО
Работники, успешно прошедшие испытания комплекса «Готов к труду и обороне», смогут получить налоговый вычет в размере 18 тысяч рублей. Чтобы воспользоваться вычетом, необходимо подтвердить выполнение нормативов ГТО документально, а также пройти диспансеризацию в том же году. Вычет предоставляется работодателем в любой месяц налогового периода.

Налогообложение доходов от продажи имущества

Федеральный закон от 8 августа 2024 года № 259-ФЗ вносит корректировки в процедуру предоставления имущественного налогового вычета при продаже недвижимого имущества. Эти изменения затрагивают расчёт налога на доходы физических лиц (НДФЛ) и специфику учёта времени владения недвижимостью.

В соответствии с текущими правилами, если налогоплательщик продаёт недвижимость, которая была в его собственности не менее пяти лет, доход от продажи не облагается налогом. Однако если продажа происходит раньше этого срока, необходимо заплатить НДФЛ, но есть возможность получить имущественный налоговый вычет.

При продаже жилых помещений, их долей и объектов, созданных в результате раздела, перепланировки или реконструкции, в срок владения будет входить не только период, в течение которого налогоплательщик владел выделенной частью жилья, но и время, когда он был собственником исходного жилого помещения, которое было разделено или изменено.

Региональные власти смогут определять минимальный срок владения недвижимостью для получения имущественного вычета без учёта способа приобретения объекта.

Если недвижимость была приобретена с привлечением государственных субсидий, включая материнский капитал, срок владения для всех членов семьи, использующих эти средства для покупки жилья, будет отсчитываться с момента приобретения недвижимости владельцем сертификата или другого документа на материнский капитал. Это правило действует как для взрослых, так и для детей, обеспечивая единый подход для всей семьи в определении сроков владения.

Как бизнесу подготовиться к изменениям

• Определить налоговые базы по доходам для вашей компании в соответствии с её уставной деятельностью и организационно-правовой формой.
• Провести аудит личных дел сотрудников, чтобы знать, кому предоставлять «детские вычеты» по новым правилам без необходимости заявления.
• Информировать всех сотрудников об изменениях в части уплаты НДФЛ, выбрав подходящий способ, например, собрание трудового коллектива или рассылка электронных писем с разъяснениями.
• Внести соответствующие поправки во внутренние документы компании согласно изменениям в НК РФ, например, удалить требование о заявлении на «детский вычет» из приказов.
• Уточнить сроки обновления учётной программы, чтобы проконтролировать внесение изменений в расчёт НДФЛ.

Своевременное обновление учётных систем имеет первостепенную значимость, поскольку это необходимо ещё и для соблюдения налогового законодательства. Облачные программы в 1С:Фреш, такие как «1С:Бухгалтерия», «1С:Зарплата и управление персоналом» и другие, получают регулярные автоматические обновления от Фирмы «1С». Поэтому пользователям нужно лишь дождаться очередного релиза, чтобы продолжать работу в современной и актуальной версии программы.

Если вы еще не подключены к облаку 1С:Фреш, зарегистрируйтесь по ссылке. Всем новым пользователям 1С:Фреш доступно 30 дней бесплатной работы в облаке!