Новости информационной системы 1С:ИТС

На странице 1С:Лектория размещена видеозапись лекции от 5 февраля 2015 года "Персонифицированная отчетность. Расчет страховых взносов в 2015 году". Подробнее...

Как подтвердить нулевую ставку НДС и заявить вычеты при экспорте товаров в страны ЕАЭС?

С 1 января 2015 года функционирует Евразийский экономический союз (далее – ЕАЭС), который является правопреемником Таможенного союза. Договор о Евразийском экономическом союзе подписан в г. Астане 29.05.2014. Порядок уплаты налогов при экспорте в страны ЕАЭС регулируется Протоколом о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (является Приложением № 18 к Договору о ЕАЭС). Новые правила подтверждения нулевой ставки НДС, применения налоговых вычетов и восстановления НДС по экспортным операциям рассмотрены в новых статьях справочника "Налог на добавленную стоимость":

• НДС при экспорте в страны Евразийского экономического союза
• Документальное подтверждение экспорта в страны Евразийского экономического союза
• Если экспорт в страны Евразийского экономического союза подтвержден в течение 180 дней
• Если экспорт в страны Евразийского экономического союза не подтвержден в течение 180 дней
• Если экспорт в страны Евразийского экономического союза подтвержден после 180 дней

Каковы действия инспекции, если срок на проведение камеральной проверки истек, а ответы на запросы в рамках "встречного" контроля не получены?

Как известно, камеральная налоговая проверка должна быть завершена в течение трех месяцев со дня представления налоговой декларации или расчета (п. 2 ст. 88 НК РФ). Если в ходе камеральной проверки инспекция установит факт нарушения налогового законодательства, то должен быть составлен акт проверки в соответствии со ст. 100 НК РФ (п. 5 ст. 88 НК РФ). В противном случае акт не составляется.

В некоторых случаях в ходе камеральной проверки налоговая инспекция вправе потребовать у налогоплательщика пояснений по поводу сданной налоговой декларации или расчета (п. 3 ст. 88 НК РФ). Кроме того, указанная инспекция может провести так называемую встречную проверку. Для этого другим налоговым инспекциям, в которых состоят на учете, например, контрагенты проверяемого налогоплательщика, направляются поручения об истребовании имеющихся у них документов (информации) о деятельности этого налогоплательщика (ст. 93.1 НК РФ).

Из вышесказанного следует, что камеральная налоговая проверка должна быть прекращена без составления акта, если одновременно выполняются следующие условия:

• трехмесячный срок для проведения камеральной налоговой проверки истек;
• ответы на запросы и поручения, направленные инспекцией в рамках проведения мероприятий налогового контроля, не были получены;
• должностные лица налогового органа не установили факт нарушения налогового законодательства, в том числе из-за отсутствия указанных ответов.

С этим согласна и ФНС России (письмо от 18.12.2014 № ЕД-18-15/1693).

Таким образом, отсутствие у инспекции ответов на ее запросы и поручения не означает, что налогоплательщик совершил правонарушение.

Минфин России пояснил порядок зачета налога на прибыль, уплаченного за рубежом.

В соответствии с п. 3 ст. 311 НК РФ российская организация может учесть налог, уплаченный (или удержанный) по правилам иностранного государства, при расчете в РФ налога на прибыль. Для проведения зачета необходимо располагать документом, подтверждающим уплату (удержание) налога за рубежом. В НК РФ конкретные документы не перечислены. Установлено лишь, что налогоплательщик должен представить в инспекцию (абз. 2 п. 3 ст. 311 НК РФ):

• подтверждение, заверенное налоговым органом иностранного государства, – если российская организация самостоятельно уплатила налог;
• подтверждение налогового агента – если налог удержан с доходов российской организации источником выплаты.

В письме от 16.12.2014 № 03-08-05/64829 Минфин России отметил, что определенных требований к форме и реквизитам документа, подтверждающего уплату (удержание) налога за рубежом, нормами НК РФ не предусмотрено. Поэтому налогоплательщик может подать документ, составленный (в частности) по правилам внутреннего законодательства иностранного государства или в соответствии с обычаями делового оборота. Однако в любом случае необходимо перевести такой документ на русский язык.

В этом же письме финансовое ведомство указало, что зачесть налог можно не только в том налоговом периоде, в котором получены доходы за пределами РФ. По мнению чиновников, это правомерно сделать также в течение трех налоговых периодов, следующих за ним. Данной позиции ведомство придерживается в последние годы (см. письма от 02.10.2014 № 03-08-05/49453, от 08.07.2013 № 03-08-13/26324). Однако несколько ранее контролирующие органы высказывали иное мнение: воспользоваться правом зачета можно было только в том периоде, в котором получен документ, подтверждающий уплату (удержание) налога за пределами РФ (см. письма Минфина России от 20.12.2010 № 03-08-05, УФНС России по г. Москве от 07.08.2012 № 16-12/071645@).

Таким образом, основываясь на последних разъяснениях Минфина России, можно сделать вывод, что официальная позиция по данному вопросу изменилась в пользу налогоплательщика.

Подробнее об учете налогов, уплаченных за пределами РФ, см. справочник "Налог на прибыль организаций".

Как считать срок, в течение которого налогового агента можно привлечь к ответственности за неуплату НДФЛ.

Согласно п. 1 ст. 113 НК РФ лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения либо со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого было совершено это правонарушение, и до момента вынесения решения о привлечении к ответственности истекли три года (срок давности).

Согласно ст. 123 НК РФ налоговый агент может быть привлечен к ответственности за неудержание и неперечисление в срок НДФЛ.

В письме от 29.12.2014 № СА-4-7/27163 ФНС России дала ответ на вопрос, как определить день совершения правонарушения налоговым агентом для целей применения к нему ответственности по ст. 123 НК РФ.

Налоговое ведомство разъяснило, что день совершения правонарушения зависит от срока, в течение которого налоговый агент должен перечислить НДФЛ в бюджет.

Так, если обязанность перечислить налог возникает у него не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках, то днем совершения правонарушения считается день, который следует за днем фактического получения в банке денежных средств и т.д.

Если налоговый агент обязан перечислить НДФЛ не позднее дня, который следует за днем фактического получения физическим лицом дохода (для доходов, выплачиваемых в денежной форме), а также дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы налога (для доходов, полученных налогоплательщиком в натуральной форме либо в виде материальной выгоды), то днем совершения правонарушения признается второй день со дня фактического получения физическим лицом дохода (для доходов, выплачиваемых в денежной форме) или второй день со дня фактического удержания исчисленной суммы налога (для доходов, полученных налогоплательщиком в натуральной форме либо в виде материальной выгоды).

Подробнее об уплате НДФЛ налоговым агентом см. справочник "Налог на доходы физических лиц".

Суточные в иностранной валюте пересчитываются по курсу на дату утверждения авансового отчета.

В письме от 29.12.2014 № 03-04-06/68074 Минфин России выразил мнение относительно налогообложения дохода со сверхнормативных суточных.

По общему правилу суточные, выплачиваемые работодателем командированному сотруднику, не облагаются НДФЛ, если их размер не превышает (п. 3 ст. 217 НК РФ):

• 700 руб. за каждый день нахождения в командировке на территории РФ;
• 2500 руб. за каждый день нахождения в заграничной командировке.

При этом согласно п. 5 ст. 210 НК РФ доходы физического лица, выраженные в иностранной валюте, подлежат пересчету в рубли по курсу ЦБ РФ на дату получения дохода.

Таким образом, по мнению финансового ведомства, налоговую базу по НДФЛ в отношении суточных, выплаченных в иностранной валюте, следует определять по курсу ЦБ РФ на дату утверждения авансового отчета сотрудника.

Подробнее об исчислении НДФЛ со сверхнормативных суточных см. в справочнике "Налог на доходы физических лиц".

Расчет транспортного налога по представительским автомобилям в программе "1С:Бухгалтерия 8".

В Справочник хозяйственных операций. 1С:Бухгалтерия добавлена практическая статья "Приобретение дорогостоящего транспортного средства", в которой организация приобретает легковой автомобиль представительского класса (средней стоимостью от 3 млн руб.) и после постановки его на учет в ГИБДД начисляет транспортный налог.

Транспортный налог - налог, взимаемый с владельцев зарегистрированных транспортных средств. В п. 1 ст. 358 НК РФ определены объекты налогообложения транспортного налога.

Плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения – ст. 357 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 359 НК РФ определение налоговой базы зависит от вида транспортного средства. В ст. 361 НК РФ установлены базовые ставки по транспортному налогу.

При этом, согласно п. 2 ст. 362 НК РФ в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов рублей, исчисление суммы налога производиться с учетом повышающего коэффициента к базовой ставке транспортного налога.

Перечень легковых автомобилей, для которых применяется повышающий коэффициент транспортного налога, опубликован на официальном сайте Минпромторга России.

В программе "1С:Бухгалтерия 8" для расчета транспортного налога и заполнения декларации необходимо заполнить следующие регистры сведений: "Регистрация транспортных средств", "Транспортный налог: порядок уплаты", "Транспортный налог: способы отражения расходов".

Начисление транспортного налога выполняется документом "Регламентная операция" с видом операции "Расчет транспортного налога" при закрытии месяца.

Кроме того, в связи с выходом новых релизов в "Справочнике хозяйственных операций. 1С:Бухгалтерия 8" актуализированы статьи:

• Классификатор ОКОФ;

• Нормируемые расходы в рекламе.

Обратите внимание, с релиза 3.0.33 программы "1С:Бухгалтерия 8" используется новый интерфейс "Такси". Подробнее см. здесь.

Наряду с интерфейсом "Такси" сохраняется и прежний интерфейс "1С:Предприятия 8". Пользователь может выбирать вид интерфейса в настройках программы (см. здесь).

Другие новости справочника см. здесь.

Комментарии законодательства

Иностранная организация, с доходов которой налоговый агент не удержал налог на прибыль, уплачивает его самостоятельно. Подробнее...

Ответы на вопросы пользователей

Когда начинает действовать дополнительное соглашение к договору, подлежащее государственной регистрации? Ответ пользователю