Часто задаваемые вопросы
| Frequently Asked Questions | Write an email | close |
| Frequently Asked Questions | Write an email | close |
| 1С:ИТС | 05.02.2015 – 05.02.2015 |
|---|
В "Справочник хозяйственных операций. 1С:Бухгалтерия 8" добавлена практическая статья "Списание безнадежной дебиторской задолженности (внереализационные расходы)", в которой организация-поставщик отгрузила партию товаров оптовой организации. Покупатель своих обязательств по договору не выполнил. По результатам инвентаризации расчетов поставщик признал дебиторскую задолженность, которая не была погашена в установленный срок, сомнительной. Согласно учетной политике поставщик не создает резерва по сомнительным долгам. По истечении срока исковой давности задолженность признана безнадежной и списана.
Дебиторской задолженностью считается сумма долгов, причитающихся предприятию со стороны других организаций, а также физических лиц, являющихся их должниками (дебиторами).
Безнадежными (согласно п. 2 ст. 266 НК РФ) признаются долги, по которым истек срок исковой давности либо взыскание которых невозможно. Суммы такой задолженности учитываются во внереализационных расходах (пп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ).
В случае признания дебиторской задолженности сомнительной (непогашенной или которая, вероятнее всего, не будет погашена в установленные договором сроки, а также если задолженность не обеспечена соответствующими гарантиями) организация создает резервы по сомнительным долгам.
Если в период, предшествующий отчетному, суммы таких долгов не резервировались в порядке, предусмотренном п. 70 Положения, тогда они относятся не на счет средств резерва сомнительных долгов, а на финансовые результаты у коммерческой организации или на увеличение расходов у некоммерческой организации (п. 77 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утв. приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н, далее – Положение).
Списание долга в убыток вследствие неплатежеспособности должника не является аннулированием задолженности, которая отражается за бухгалтерским балансом (на счете 007 "Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов") в течение пяти лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника (п. 77 Положения).
Кроме того, в связи с выходом новых релизов в "Справочнике хозяйственных операций. 1С:Бухгалтерия 8" актуализированы статьи:
Обратите внимание, с релиза 3.0.33 программы "1С:Бухгалтерия 8" используется новый интерфейс "Такси". Подробнее см. здесь.
Наряду с интерфейсом "Такси" сохраняется и прежний интерфейс "1С:Предприятия 8". Пользователь может выбирать вид интерфейса в настройках программы (см. здесь).
Другие новости справочника см. здесь.
Приказом ФНС России от 24.12.2014 № ММВ-7-11/671@ утверждена новая форма декларации по НДФЛ (форма 3-НДФЛ), порядок ее заполнения, а также формат представления в электронной форме.
Форма декларации существенно изменилась. Теперь вместо 6 разделов она содержит 2 раздела. Также уменьшилось количество дополнительных листов, заполняемых в декларации, – с 13 до 11.
В отличие от прежней формы декларации, в которой итоговая информация о суммах НДФЛ, подлежащих уплате в бюджет или возврату из бюджета, отражалась в разделе 6, теперь эти данные указываются в разделе 1. Кроме того, теперь расчет налоговой базы и суммы НДФЛ (вне зависимости от применяемой ставки налога) производится в разделе 2. Раньше для исчисления налога по различным ставкам предназначались отдельные разделы – с 1 по 5.
Претерпели изменения и показатели декларации. Теперь по отдельным строкам указывается сумма расходов, принимаемых в уменьшение полученных доходов, и сумма налоговых вычетов (раньше эти данные отражались по одной строке). Кроме того, введена строка, по которой должна указываться сумма налога, удержанная с дохода в виде материальной выгоды. Также предусмотрены дополнительные показатели для тех налогоплательщиков, которые вправе заявить социальные вычеты в связи с уплатой страховых взносов по договорам добровольного страхования жизни, заключенным на срок не менее 5 лет.
Новая форма декларации применяется начиная с налогового периода 2014 года. Следовательно, за 2014 год налогоплательщики (в частности, предприниматели) должны представить в налоговую инспекцию декларацию 3-НДФЛ по новой форме не позднее 30 апреля 2015 года.
В письме от 10.12.2014 № 03-05-05-01/63429 Минфин России выразил мнение относительно определения базы по налогу на имущество по объектам, полученным в хозяйственное ведение.
По общему правилу база по налогу на имущество определяется как его среднегодовая стоимость (п. 1 ст. 375 НК РФ). Однако в отношении некоторых объектов налоговая база устанавливается исходя из их кадастровой стоимости на 1 января каждого года (п. 2 ст. 375, ст. 378.2 НК РФ). При этом такой порядок действует лишь в отношении собственников имущества (пп. 3 п. 12 ст. 378.2 НК РФ).
Исходя из этого, по мнению представителей финансового ведомства, в отношении объектов недвижимого имущества, закрепленных на праве хозяйственного ведения, следует применять общий порядок определения налоговой базы, основываясь на среднегодовой стоимости имущества.
Также обращаем внимание, что с 1 января 2016 г. пп. 3 п. 12 ст. 378.2 НК РФ будет действовать в новой редакции. Налоговая база по недвижимости, указанной в ст. 378.2 НК РФ, будет определяться исходя из ее кадастровой стоимости, даже если объект получен в хозяйственное ведение (п. 27 ст. 2 Федерального закона от 29.11.2014 № 382-ФЗ).
Подробнее о расчете базы по налогу на имущество см. в справочнике "Налог на имущество организаций".
Работодатель вправе уменьшить премиальные выплаты работнику или вообще лишить его премии в качестве наказания за несвоевременную передачу в бухгалтерию первичной документации. Об этом в письме от 18.12.2014 № 3251-6-1 сообщил Минтруд России, обосновав это следующим.
Согласно положениям ст. 135 НК РФ системы оплаты труда (в том числе тарифные ставки, оклады, доплаты, надбавки и порядок премирования) устанавливаются коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами. В связи с этим снижение или лишение премии сотрудника за нарушение срока сдачи первичных документов в бухгалтерию правомерно, если это предусмотрено положением о премировании в организации.
Такое разъяснение представил Минтруд России в письме от 30.01.2015 № 17-3/В-37.
Как известно, порядок определения базы для расчета страховых взносов установлен ст. 8 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее – Закон № 212-ФЗ). Так, в отношении взносов в ФСС РФ предельный размер базы равен 415 000 руб. Указанная величина ежегодно индексируется (ч. 4-5 ст. 8 Закона № 212-ФЗ). В 2015 году она составляет 670 000 руб.(постановление Правительства РФ от 04.12.2014 № 1316). Для взносов в ПФР лимит базы на каждый год определяется Правительством РФ по правилам ч. 5.1 ст. 8 Закона № 212-ФЗ. В текущем году он равен 711 000 руб. (постановление Правительства РФ от 04.12.2014 № 1316). С сумм, превышающих предельный размер базы:
Перечисленные положения действуют для страхователей, применяющих общие тарифы взносов (ч. 1.1 ст. 58.2 Закона № 212-ФЗ).
Специалисты Минтруда России пояснили, что страхователи, уплачивающие взносы по пониженным тарифам, не должны руководствоваться данными нормами. Это значит, что на выплаты, которые превысили лимит базы по каждому виду страхования (обязательное пенсионное и социальное), они не начисляют взносы.
Подробнее о базе для расчета взносов см. справочник "Страховые взносы на пенсионное, медицинское и социальное страхование".
Напомним, в 2015 году применять пониженные тарифы взносов вправе следующие категории страхователей (п. 4-6, 8-12, 14 ч. 1 ст. 58, ст. 58.1 Закона № 212-ФЗ):
Компания может импортировать товары не только самостоятельно, но и через посредника, например, через агента. При этом посредник не только закупает и ввозит товары, но и сам уплачивает таможенные платежи, в том числе НДС. В этом случае импортеры сталкиваются с вопросом, какие документы необходимы для вычета ввозного НДС.
Минфин России в письме от 29.12.2014 № 03-07-08/68143 в очередной раз подтвердил право на вычет у импортера в таком случае при условии:
Ранее Минфин России уточнял, что помимо этого у компании должен быть агентский договор, предусматривающий уплату НДС посредником с последующей компенсацией этих сумм (письмо Минфина России от 26.10.2011 № 03-07-08/297).
Тот факт, что посредник не является плательщиком НДС (например, применяет УСН), значения не имеет.
Подробнее см. справочник "Налог на добавленную стоимость".
В письме от 12.01.2015 № БС-3-11/14@ ФНС России разъяснила, в каком порядке организации следует удерживать НДФЛ с выплат, производимых физическому лицу по решению суда.
Налоговая служба напомнила, что при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах (п. 1 ст. 210 НК РФ). Если источником дохода является налоговый агент, он обязан удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (п. 1, 2, 4 ст. 226 НК РФ). Какие-либо особенности удержания налоговыми агентами НДФЛ при выплате доходов налогоплательщику по решению суда НК РФ не установлены.
Между тем судебные решения, вступившие в законную силу, являются обязательными для исполнения и подлежат соблюдению на всей территории РФ (п. 2 ст. 13 ГПК РФ).
Таким образом, если в судебном решении сумма НДФЛ с причитающихся налогоплательщику выплат не выделена и налоговый агент не выплачивает такому лицу иного дохода, то у него не будет возможности удержать налог. В этом случае налоговый агент обязан выплатить налогоплательщику всю сумму, указанную в решении. Кроме того, необходимо сообщить в свою налоговую инспекцию и самому налогоплательщику о невозможности произвести удержание НДФЛ и сумме налога (п. 5 ст. 226 НК РФ). После этого гражданин обязан самостоятельно исчислить и уплатить налог (пп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ).
Следовательно, если при вынесении решения суд разделил суммы, причитающиеся физическому лицу и подлежащие удержанию в качестве налога, налоговый агент должен удержать НДФЛ и перечислить его в соответствующий бюджет. При этом организация должна представить в налоговый орган сведения о доходах физического лица и суммах удержанного налога в соответствии с п. 2 ст. 230 НК РФ.
Подробнее об исчислении НДФЛ налоговыми агентами см. справочник "Налог на доходы физических лиц".
Статья 325 ТК РФ обязывает работодателя оплатить работникам, трудящимся в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, проезд к месту отпуска и обратно в пределах территории РФ. Согласно п. 7 ст. 255 НК РФ стоимость такого проезда организация может учесть в расходах на оплату труда. При этом если сотрудник проводит отпуск за границей, ему также возмещаются расходы на проезд, но в пределах территории РФ.
Минфин России в письме от 19.12.2014 № 03-03-06/1/66014 пояснил, какими документами организация может подтвердить стоимость проезда по территории РФ работника, отправившегося в отпуск за границу воздушным транспортом.
По мнению финансового ведомства, таким документом может считаться справка о стоимости перевозки по территории РФ, включенной в стоимость перевозочного документа (билета), выданная транспортной организацией. Основанием для компенсации стоимости проезда (наряду с перевозочными документами) является копия заграничного паспорта с отметками пункта пропуска о месте пересечения государственной границы РФ.
Подробнее о том, в каком размере можно учесть в расходах оплату проезда к месту отпуска и обратно, если работник летит за границу, см. справочник "Налог на прибыль организаций".
The connection with Service Manager is being established. Please wait.