Часто задаваемые вопросы
| Frequently Asked Questions | Write an email | close |
| Frequently Asked Questions | Write an email | close |
| 1С:ИТС | 10.04.2015 – 13.04.2015 |
|---|
В письме от 24.02.2015 № 03-11-06/2/9035 Минфин России рассмотрел следующую ситуацию. Организация, применяющая УСН, получила от учредителя беспроцентный заем. В дальнейшем долг был прощен с целью увеличения чистых активов, однако на момент заключения соглашения о прощении долга займодавец участником общества уже не являлся.
Финансовое ведомство напомнило, что налогоплательщики, применяющие УСН, не учитывают доходы, предусмотренные статьей 251 НК РФ (ст. 346.15 НК РФ).
Согласно пп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ не учитывается в доходах стоимость имущества, переданного хозяйственному обществу его участником (в частности, для увеличения чистых активов).
Поскольку на дату заключения соглашения о прощении долга займодавец перестал быть участником общества, данная норма в этой ситуации не применяется. Вместе с тем имущество, полученное безвозмездно, учитывается во внереализационных доходах на основании п. 8 ст. 250 НК РФ.
Таким образом, сумма займа, которую бывший участник простил обществу, должна учитываться в доходах при определении налоговой базы по единому налогу.
Организация отремонтировала основное средство (охранное сооружение (ограждение) промышленной площадки) и учла расходы на ремонтные работы в периоде их проведения (ст. 260 НК РФ).
Однако налоговый орган посчитал, что имело место техническое перевооружение, а не ремонт. Следовательно, расходы на оплату работ следует учитывать в первоначальной стоимости основного средства и списывать через амортизацию.
Проанализировав обстоятельства дела в постановлении от 23.12.2014 № Ф09-8773/14, Арбитражный суд Уральского округа согласился с мнением инспекции.
Суд напомнил, что первоначальную стоимость ОС можно изменить при достройке, дооборудовании, реконструкции, модернизации, техническом перевооружении основных средств (п. 2 ст. 257 НК РФ).
Вместе с тем расходы на восстановление основных средств можно рассматривать либо как текущие затраты (ремонт, техобслуживание), либо как капитальные вложения (в т.ч. техническое перевооружение).
При этом ремонт – это профилактика, устранение повреждений и неисправностей с целью предохранения ОС от преждевременного износа. Ремонтные работы не изменяют технологическое или служебное назначение ОС, не повышают его технико-экономических показателей.
В отличие от ремонта капитальные вложения улучшают изначальные показатели ОС: срок полезного использования, мощность, качество применения и т.д.
В результате произведенных налогоплательщиком работ были полностью заменены вышедшие из строя светильники и прожекторы, расположенные на ограждении промплощадки. Было установлено новое оборудование, произведены общестроительные работы.
В связи с этим ограждение приобрело новые качества – высокую энергоэффективность (снизилось потребление энергии), экономичность (снизились расходы на энергообеспечение), высокую цветопередачу, больший срок службы и т.д.
Следовательно, организация фактически заменила морально устаревшее и физически изношенное оборудование на новое, в связи с чем у ограждения и появились новые качества.
Проведенные работы в данном случае являются техническим перевооружением основного средства, а понесенные налогоплательщиком затраты – капитальными вложениями, увеличивающими стоимость основного средства.
Таким образом, организация неправомерно учла понесенные затраты как расходы на ремонт.
Подробнее об изменении первоначальной стоимости основного средства см. справочник "Налог на прибыль организаций".
Плательщики, которые осуществляют как облагаемые НДС, так и освобождаемые от налогообложения операции, принимают НДС к вычету по определенным правилам. Так, "входной" НДС предъявляется к вычету либо учитывается в стоимости приобретенных товаров (работ, услуг) в той пропорции, в которой они используются для операций, подлежащих обложению НДС либо не облагаемых НДС (абз. 4 п. 4 ст. 170 НК РФ). Порядок определения данной пропорции предусмотрен п. 4.1 ст. 170 НК РФ. Возможно, в текущем налоговом периоде (квартале) у налогоплательщика не происходит отгрузка товаров либо осуществляется отгрузка только тех товаров, которые облагаются или не облагаются НДС. Как в подобной ситуации рассчитать пропорцию для целей вычета налога? Данная проблема не урегулирована нормами НК РФ. На это указывают и специалисты Минфина России в письме от 11.03.2015 № 03-07-08/12672. Чиновники поясняют, что в таком случае пропорцию необходимо определять в порядке, прописанном в учетной политике.
Ведомство не раз высказывало эту точку зрения. Аналогичное мнение, к примеру, отражено в разъяснении от 26.09.2014 № 03-07-11/48281.
О вариантах распределения НДС подробнее см. статью-рекомендацию справочника "Налог на добавленную стоимость".
Увольняя сотрудника, работодатель должен произвести с ним полный расчет. Среди прочих выплат работнику полагается компенсация за неиспользованные дни отпуска.
В Справочник кадровика добавлена новая теоретическая статья, посвященная этой компенсации. Данный материал рассматривает вопросы подсчета дней неиспользованного отпуска (в частности, в том случае, когда месяц отработан не полностью).
Подробнее см. Компенсация за неиспользованные дни отпуска.
Согласно действующим правилам агент, который приобретает для принципала товары (работы, услуги) от своего имени, на основании счета-фактуры, полученного от продавца, перевыставляет свой счет-фактуру в адрес принципала. Вместе с этим счетом-фактурой он передает принципалу заверенную в установленном порядке копию счета-фактуры, полученного от продавца.
В письме от 05.03.2015 № 03-07-09/11604 Минфин России рассмотрел вопрос, как агенту предоставить принципалу копию, если счет-фактура от продавца получен в электронной форме.
Финансовое ведомство разъяснило, что согласно п. 6 ст. 169 НК РФ счет-фактура, составленный в электронной форме, подписывается усиленной квалифицированной электронной подписью руководителя организации либо иных лиц, уполномоченных на это. Принимая во внимание указанную норму, агент вправе предоставить принципалу копию счета-фактуры, полученного в электронной форме, на бумажном носителе в виде заверенной агентом копии с отметкой о подписании документа квалифицированной электронной подписью (электронной цифровой подписью).
Подробнее об оформлении счетов-фактур при приобретении товаров посредниками от своего имени см. справочник "Налог на добавленную стоимость".
В связи с выходом новых релизов в "Справочнике хозяйственных операций. 1С:Бухгалтерия 8" актуализированы статьи:
Другие новости справочника см. здесь.
По общему правилу исчисление и уплата суммы НДФЛ в отношении доходов в виде дивидендов производится налоговым агентом отдельно по каждому налогоплательщику применительно к каждой выплате указанных доходов по соответствующей налоговой ставке (п. 3 ст. 214 НК РФ).
Согласно редакции ст. 224 НК РФ, действующей с 1 января 2015 года, по дивидендам, выплачиваемым физическим лицам, являющимся налоговыми резидентами РФ, следует применять ставку НДФЛ 13 процентов (п. 29 ст. 1, ст. 9 Федерального закона от 24.11.2014 № 366-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса…").
Таким образом, если дивиденды выплачены до 1 января 2015 года, то необходимо применять ставку НДФЛ 9 процентов. Однако если они выплачиваются после указанной даты, то налогообложение производится по ставке 13 процентов. При этом дата объявления дивидендов значения не имеет (см. письмо Минфина РФ от 16.03.2015 № 03-04-06/13962). Связано это с тем, что дата фактического получения дохода в виде дивидендов в денежной форме определяется как день выплаты этого дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).
С 1 января 2015 года некоторые предприниматели на УСН могут применять налоговую ставку 0 процентов. Данные изменения известны как "Налоговые каникулы" (см. подробный комментарий). В программе "1С:Бухгалтерия 8" (ред. 3.0) реализован функционал, позволяющий устанавливать режим "Налоговых каникул". В связи с этим в справочнике "Учет при применении УСН" обновлена статья Учетная политика для целей УСН в "1С:Бухгалтерии 8", редакция 3.0.
В связи с выходом новых релизов в "Учет по налогу на добавленную стоимость" актуализированы статьи:
Кроме того, начиная с релиза 3.0.33 программы "1С:Бухгалтерия 8" используется новый интерфейс "Такси". Подробнее см. здесь.
Наряду с интерфейсом "Такси" сохраняется и прежний интерфейс "1С:Предприятия 8". Пользователь может выбирать вид интерфейса в настройках программы (см. здесь).
Другие новости справочника см. здесь.
Предприниматель-плательщик ЕНВД, осуществляя деятельность единолично, уплачивал за себя страховые взносы в фиксированном размере в соответствии со ст. 16 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ. Согласно п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ предприниматели, не производящие выплаты физлицам, могут уменьшить ЕНВД на страховые взносы в фиксированном размере в ПФР и ФФОМС. Налогоплательщик воспользовался данным правом и уменьшил ЕНВД за квартал на взносы, уплаченные в первом месяце следующего квартала, но до подачи декларации по ЕНВД. Инспекция сочла это неправомерным, отметив, что учесть при расчете ЕНВД можно только те взносы, которые перечислены в квартале, за который исчислен налог.
Однако суд позицию налогового органа не поддержал. В постановлении от 06.03.2015 № А26-4666/2014 АС Северо-Западного округа пояснил: ст. 346.32 НК РФ содержит условие о том, что ЕНВД за налоговый период можно уменьшить на страховые взносы, уплаченные в этом же периоде, только в отношении налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам (пп. 1 п. 2 ст. 346.32 НК РФ). А для предпринимателей, у которых нет наемных работников, подобное условие главой 26.3 не предусмотрено.
В связи с этим суд пришел к выводу, что предприниматели, которые ведут деятельность единолично, вправе учесть при расчете ЕНВД за квартал взносы в ПФР и ФФОМС, даже если они перечислены в следующем квартале. Главное – чтобы взносы были уплачены до установленного срока подачи декларации по ЕНВД за этот период, то есть до 20-го числа первого месяца следующего квартала (п. 3 ст. 346.32 НК РФ).
Таким образом, в спорной ситуации претензии проверяющих органов являются необоснованными.
Заметим, что Минфин России в одном из разъяснений высказывал аналогичное мнение (см. письмо от 26.04.2013 № 03-11-11/14780). В то же время в ряде других писем чиновники выражают иную позицию. Так, специалисты ведомства утверждают, что предприниматель-плательщик ЕНВД вправе уменьшить налог на страховые взносы в ПФР и ФФОМС, которые он перечислил именно в том квартале, за который платит налог (см. письма от 18.03.2015 № 03-11-11/14571, от 20.02.2015 № 03-11-11/8436, от 30.01.2015 № 03-11-11/3684, от 19.12.2014 № 03-11-11/66067.
Учитывая противоречивые пояснения ведомства, предпринимателям целесообразнее не учитывать при исчислении ЕНВД за определенный квартал те взносы, которые уплачены за его рамками, пусть даже до представления отчетности по налогу.
Подробнее о порядке уменьшения исчисленного ЕНВД см. справочник "Единый налог на вмененный доход".
В справочнике "Кадровый учет и расчеты с персоналом в программах 1С" актуализированы статьи по программе "1С:Зарплата и управление персоналом 8" (ред. 3.0):
Оформление приема на работу. В статью добавлен новый пример – Оформление приема на работу с помощью документа "Прием на работу списком";
Оформление перевода на другое место работы. В статью добавлены новые примеры: Оформление перевода с помощью документа "Кадровый перевод списком", Оформление перевода на другой график работы документом "Изменение графика работы списком" и Оформление перевода с помощью документа "Перемещение между территориями";
Оформление увольнения сотрудника. В статью добавлен новый пример – Оформление увольнения сотрудников с помощью документа "Увольнение списком".
Другие новости справочника см. здесь.
В письме от 17.03.2015 № 03-07-09/14183 Минфин России рассмотрел вопрос, какие документы должен регистрировать в книге продаж комитент, если комиссионер от своего имени реализует товары физлицам в розничной торговле за наличный расчет.
Финансовое ведомство разъяснило, что при реализации от своего имени товаров комитента в розничной торговле физическим лицам за наличный расчет комиссионер счета-фактуры не выставляет, а выдает физлицам кассовый чек или иной документ установленной формы.
Согласно п. 1 Правил ведения книги продаж в общем случае при реализации товаров населению в книге продаж регистрируются показатели контрольных лент ККТ, бланков строгой отчетности.
Применительно к этому порядку комитент, товары которого реализует комиссионер от своего имени физлицам за наличный расчет, может регистрировать в книге продаж первичные учетные документы, подтверждающие совершение фактов хозяйственной жизни, или иные документы (в том числе бухгалтерскую справку-расчет), содержащие суммарные (сводные) данные по указанным операциям, совершенным в течение календарного месяца (квартала).
Подробнее о заполнении книги продаж см. справочник "Налог на добавленную стоимость".
По общему правилу доходы физического лица, не являющегося резидентом РФ, облагаются по ставке НДФЛ 30 процентов. Исключение составляют, в частности, доходы высококвалифицированного специалиста, получаемые от осуществления трудовой деятельности в России. Такие доходы облагаются по ставке 13 процентов (п. 3 ст. 224 НК РФ). В отношении иных доходов высококвалифицированного специалиста пониженная ставка НДФЛ не предусмотрена.
Исходя из этого, если высококвалифицированный специалист, не являющийся налоговым резидентом РФ, получил доход, не относящийся к его трудовой деятельности, то необходимо применять ставку НДФЛ 30 процентов.
Такие разъяснения привел Минфин России в письме от 17.03.2015 № 03-04-06/14003.
Отметим, что ранее аналогичная позиция была высказана в отношении отпускных (см. новость).
По нашему мнению, такой подход не является бесспорным. Ведь к доходам от трудовой деятельности относится не только оплата труда сотрудника, но и иные доплаты, надбавки, поощрительные выплаты, предусмотренные трудовым договором (ст. 57 ТК РФ). Следовательно, ко всем выплатам, полученным высококвалифицированным специалистом в рамках трудового договора, можно применить ставку НДФЛ 13 процентов.
Подробнее о налоговых ставках НДФЛ см. в справочнике "Налог на доходы физических лиц".
В случае, когда произошла пересортица и поставлены товары, которые не указаны в счете-фактуре, Минфин России рекомендует продавцу выставлять не корректировочный, а исправленный счет-фактуру (см. письмо от 16.03.2015 № 03-07-09/13813). Объясняется это тем, что в графе 1 корректировочного счета-фактуры указывается наименование товаров из графы 1 первоначального счета-фактуры (пп. "а" п. 2 Правил заполнения корректировочного счета-фактуры, утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137). Однако если в отгрузочном счете-фактуре отсутствует наименование товара, это правило не соблюдается.
Если товары все-таки указаны в счете-фактуре, но их количество не соответствует поставленному (т.е. отгрузили больше или меньше, чем указали в счете-фактуре), продавец должен выставить корректировочный счет-фактуру (см. письма ФНС России от 01.02.2013 № ЕД-4-3/1406@, от 12.03.2012 № ЕД-4-3/4100@, Минфина России от 12.05.2012 № 03-07-09/48, от 27.03.2012 № 03-07-09/29).
Когда выставляется корректировочный счет-фактура, а когда – исправленный, можно узнать в справочнике "Налог на добавленную стоимость".
The connection with Service Manager is being established. Please wait.