Новости информационной системы 1С:ИТС

На странице 1С:Лектория размещена видеозапись лекции от 28 мая 2015 года "Учет по налогу на прибыль в «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0)". Подробнее...

Увеличен размер платы за вред, причиняемый автомобильным дорогам грузовыми автомобилями.

С 15.11.2015 повышается размер платы за проезд по федеральным автодорогам общего пользования транспортных средств с разрешенной максимальной массой свыше 12 тонн. Вместо 3,5 рублей за километр пробега придется заплатить 3,73 рубля.

Такие изменения внесены в постановление Правительства РФ от 14.06.2013 № 504, которым утверждены правила взимания платы (постановление Правительства РФ от 18.05.2015 № 474).

Напомним, что в соответствии со ст. 31.1 Федерального закона от 08.11.2007 № 257-ФЗ владельцы грузовых автомобилей обязаны платить за вред, причиняемый автомобильным дорогам (см. Федеральные законы от 29.12.2012 № 278-ФЗ, от 23.06.2014 № 168-ФЗ). Эта статья вступит в силу 15.11.2015, плата за вред дорогам будет взиматься только после этой даты.

См. также: Перенесена дата введения ответственности за невнесение платы за вред, причиняемый грузовыми автомобилями дорогам общего пользования.

На какую дату признавать доходы в виде процентов по краткосрочным долговым обязательствам?

Для целей налогообложения прибыли организации обязаны учитывать во внереализационных доходах проценты по долговым обязательствам (п. 6 ст. 250 НК РФ).

Даты признания доходов при методе начисления перечислены в ст. 271 НК РФ. При этом из нее четко не следует, на какую именно дату нужно признавать в доходах проценты по краткосрочным долговым обязательствам. Ответ на этот вопрос содержится в статье: На какую дату признавать доходы в виде процентов по краткосрочным долговым обязательствам?

В какой срок нужно подать декларацию по УСН в случае утраты статуса индивидуального предпринимателя?

По общему правилу по итогам налогового периода (календарного года) предприниматели на УСН обязаны представить декларацию не позднее 30 апреля следующего года (пп. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ). В то же время главой 26.3 установлены специальные сроки сдачи отчетности для отдельных случаев. В частности, особое правило действует при прекращении деятельности, которая облагалась в рамках УСН. В подобной ситуации налогоплательщик обязан (п. 8 ст. 346.13, п. 2 ст. 346.23 НК РФ):

• в срок не позднее 15 дней со дня прекращения деятельности уведомить об этом инспекцию, представив уведомление по форме № 26.2-8, утв. приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@. Причем дата прекращения деятельности отражается в данном уведомлении;
• в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором (согласно обозначенной в уведомлении дате) прекращена предпринимательская деятельность, подать декларацию по УСН.

А как поступать в ситуации, когда физлицо вообще снимается с учета в налоговом органе в качестве предпринимателя? Ведь в таком случае отсутствует обязанность уведомлять инспекцию описанным выше образом, поскольку утрата статуса предпринимателя, применяющего УСН, означает одновременное прекращение действия в отношении него данного спецрежима. Это отмечали и специалисты Минфина России в письме от 18.07.2014 № 03-11-09/35436.

ФНС России указала, что при снятии с регистрации в качестве предпринимателя декларация подается по общим правилам, то есть не позднее 30 апреля года, следующего за годом, в котором сведения о предпринимателе исключены из ЕГРИП (см. письмо от 29.04.2015 № СА-4-7/7515@).

Полагаем, что такие разъяснения налоговой службы применимы и для случая ликвидация организации. Это означает, что отчитаться по УСН она должна в срок не позднее 31 марта года, следующего за годом, в котором произошло ее исключение ЕГРЮЛ (п. 5 ст. 84, пп. 1 п. 1 ст. 346.23 НК РФ).

Подробнее о составлении декларации по УСН в программе 1С см. справочник "Отчетность по налогу при упрощенной системе налогообложения".

Можно ли признать безнадежной задолженность по договору займа?

Задолженность по договорам процентного и беспроцентного займа можно признать безнадежной и учесть для целей налогообложения прибыли в составе внереализационных расходов на основании пп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ.

Такие разъяснения даны в письме Минфина России от 24.04.2015 № 03-03-06/1/23763.

Финансовое ведомство указало, что согласно пп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ к внереализационным расходам приравниваются убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде (в частности, суммы безнадежных долгов), а в случае, если налогоплательщик принял решение о создании резерва по сомнительным долгам, суммы безнадежных долгов, не покрытые за счет средств резерва.

Данная норма не содержит исключений для задолженности, возникшей по договорам займа. Следовательно, такую задолженность можно учесть в составе внереализационных расходов после признания ее безнадежной.

Минфин отметил, что задолженность по договорам процентного и беспроцентного займа признается безнадежным долгом в порядке, установленном п. 2 ст. 266 НК РФ. Согласно этому пункту безнадежными долгами (долгами, нереальными ко взысканию) признаются те долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации.

Подробнее о безнадежной задолженности см. справочник "Налог на прибыль организаций".